Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)

Амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.

Такое изменение внесено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Тот же критерий используется при определении стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ). Эти правила применимы к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ

Изменятся предельные значения процентных ставок

по обязательствам из

контролируемых сделок.

Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов по таким обязательствам составляют 75% и 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ).

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.03.2015 N 32-ФЗ

 Критерии для исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль претерпели изменения.

 Ранее, если на протяжении четырех предыдущих кварталов выручка не превышала в среднем 10 000 000 руб. за квартал, организация имела право исчислять только ежеквартальные авансовые платежи. С 01.01.2016 года данный порог увеличили до 15 000 000 рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ в новой редакции). Такие платежи следует перечислить не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

С 1 января 2016 года объект недвижимого имущества подлежит налогообложению исходя из кадастровой стоимости у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ

Акцизы (гл. 22 НК РФ)

Ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табачные изделия, автомобили и бензин возрастут.

Повышение касается ставок на вино, пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с. Увеличится ставка на автомобильный бензин, причем для всех классов она станет одинаковой. Снижается ставка акциза на прямогонный бензин и моторные масла. Такие положения содержатся в п. 1 ст. 193 НК РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

 Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.

В указанном документе отражается обобщенная информация по всем физлицам: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ.

Расчет представляется в электронной форме. Однако если численность физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, до 25 человек, то он может подать этот документ на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Следует отметить, что при определении инспекции, куда необходимо представить расчет по НДФЛ, российские организации, имеющие обособленные подразделения, а также налоговые агенты, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, должны учитывать специальные положения.

Если налоговый агент добросовестно не исполнил обязанность по представлению расчета, это может иметь для него негативные последствия: взыскание штрафа за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам и переводов денежных средств за опоздание с подачей в течение 10 дней.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

Отчитаться по НДФЛ

 за работников обособленного подразделения нужно по месту его нахождения.

Это правило применяют российские юридические лица, имеющие обособленные подразделения, при подаче расчета по НДФЛ и сведений о доходах физических лиц (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

Работодатель – крупнейший налогоплательщик сдает отчетность по НДФЛ по месту учета.

Крупнейший налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, может подать расчет исчисленных и удержанных сумм налога и сведения по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физическими лицами от этих подразделений, по месту своего учета либо по месту учета каждого подразделения (абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению

сотрудника

Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю подтверждение права на получение социальных вычетов, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца обращения работника (п. 2 ст. 219 НК РФ в новой редакции).

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ

Срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ увеличится

Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ в новой редакции). Сейчас эти сведения нужно подать в течение месяца после окончания года.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

Отчетность по НДФЛ можно подать на бумажном носителе, если доход получили менее 25 физических лиц

По общему правилу налоговый агент обязан представлять расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ и сведения о доходах физических лиц в электронной форме (абз. 7 п. 2 ст. 230НК РФ). Сейчас для подачи формы 2-НДФЛ на бумажном носителе действует лимит по числу физических лиц, получивших доход за год, – до 10 человек.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее пяти лет

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (ст. 217.1 НК РФ). Это правомерно, например, при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Для случая, когда доход от продажи недвижимости меньше 70% кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, предусмотрены особенности. В такой ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату.

Следует отметить, что субъекты РФ своими законами могут уменьшить установленный Налоговым кодексом РФ пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ.

Положения ст. 217.1 НК РФ будут применяться в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года. Как и действующие, новые правила не будут распространяться на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности.

Напомним, сейчас для того, чтобы доходы физические лица - налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, минимальный срок нахождения объекта в собственности составляет три года. При этом неважно, каким образом данный объект получен.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ

За непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф

В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб.

 Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ